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最新賦稅函令1000117


財政部1000114台財稅第10004900010號

九十九年度私人辦理補習班托兒所幼稚園與養護療養院所成本及必要費用標準

 核定「九十九年度私人辦理補習班托兒所幼稚園與養護療養院所成本及必要費用標準」

私人辦理補習班、托兒所、幼稚園與養護、療養院(所),其創辦人、設立人或實際所得人如未依法辦理結算申報,或未依法設帳記載並保存憑證,或未能提供證明所得額之帳簿文據者,依下列標準計算其成本及必要費用:

一、 汽車駕駛訓練補習班:為收入之百分之六十五。

二、 文理、升學、語文、法商職業補習班:為收入之百分之五十。

三、 縫紉、美容、美髮、音樂、舞蹈、技藝及其他補習班:為收入之百分之五十。

四、 私立托嬰中心、托兒所、幼稚園:為收入之百分之八十。

五、 托育中心(安親班):為收入之百分之六十。

六、 私立養護、療養院(所):為收入之百分之七十五。但依「護理機構分類設置標準」設置之私立護理機構、依「老人福利機構設立標準」設立之機構及依「精神復健機構設置及管理辦法」設置之精神復健機構,為收入之百分之八十五。

 

附註: 私人辦理補習班、托兒所、幼稚園與養護、療養院(所)等,如同時經營兩項以上業務者,應就各類業務收入,分別適用各該類別之成本及必要費用標準,計算所得額。

私立養護、療養院(所)經營之業務範圍,如屬應辦理營業登記並課徵營業稅者,不適用本標準計算其成本及必要費用。

 

參照: 私人辦理之補習班、幼稚園、托兒所、養護、療養院(所),不符合免稅規定者,依執行業務所得查核辦法第2條第2項及第8條規定,其所得之查核準用該辦法,其於規定期限內辦理結算申報並能提供證明所得額之帳簿、文據調查者,所得應依帳載核算認定;未依規定提供調查者,應依所得稅法第83條及同法施行細則第13條規定訂定之收費及費用標準核定所得額,故前開標準係對未依規定提供帳簿、文據供調查之業者核課所得稅之依據。

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財政部1000112台財稅第10004900041號

九十九年度自力耕作漁林牧收入成本及必要費用標準

核定「九十九年度自力耕作漁林牧收入成本及必要費用標準」

一、 有賦額土地:不論種植何種作物,其自力耕作收入,均按賦額計算。成本及必要費用之減除:

(一)自耕部分:為收入之百分之一百。

(二)承耕部分(包括三七五租金):為收入之百分之一百。

二、 無賦額土地:農業收入,按調查之資料核定。成本及必要費用為收入之百分之一百。

三、 漁獲:養魚、養蝦、養鰻、捕魚收入,按調查之資料核定。成本及必要費用為收入之百分之一百。

四、 林產:林產收入(包括木材、薪材、竹材),按調查之資料核定。成本及必要費用為收入之百分之一百。

五、 畜牧:各種畜牧收入(包括一般畜牧、養豬、生乳、蛋雞、肉雞、種雞、蛋鴨、種鴨、肉鴨、養蠶、鹿茸、乳鴿),均按調查之資料核定。成本及必要費用為收入之百分之一百。

 

參照: 財政部於本(12)日核定「99年度自力耕作漁林牧收入成本及必要費用標準」。上開標準仍維持98年度標準,並無變動。

財政部賦稅署說明,依據所得稅法施行細則第17條第1項規定,自力耕作、漁、牧、林、礦所得成本及必要費用之減除,納稅義務人有完備會計紀錄及確實憑證者,應依申報數核實減除;無完備會計紀錄及確實憑證者,稽徵機關得依財政部核定之標準調整之。上開標準係對成本及必要費用無完備會計紀錄及確實憑證之自力耕作者核課所得稅之依據。

 

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財政部1000112台財稅第10004900040號

九十九年度財產租賃必要損耗及費用標準

核定「九十九年度財產租賃必要損耗及費用標準」

一、 固定資產:必要損耗及費用減除百分之四十三;但僅出租土地之收入,只得減除該土地當年度繳納之地價稅,不得減除百分之四十三。

二、 農地:出租人負擔水費者減除百分之三十六;不負擔水費者減除百分之三。

三、 林地:出租人負擔造林費用或生產費用者減除百分之三十五;不負擔造林費用者,其租金收入額悉數作為租賃所得額。

 

參照: 財政部於本(12)日核定「99年度財產租賃必要損耗及費用標準」。上開標準仍維持98年度標準,並無變動。

財政部賦稅署說明,依據所得稅法施行細則第15條第1項規定,租賃所得及權利金所得必要損耗及費用之減除,納稅義務人能提具確實證據者,從其申報數;其未能提具確實證據或證據不實者,稽徵機關得依財政部核定之減除標準調整之。上開標準係對未提具確實損耗及費用證據之納稅義務人核課所得稅之依據。

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財政部1000112台財稅第09904906800號

九十九年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財產交易所得標準

核定「九十九年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財產交易所得標準」

一、直轄市部分:

(一)臺北市:依房屋評定現值之百分之三十七計算。

(二)高雄市:依房屋評定現值之百分之二十計算。

二、準用直轄市之縣(九十九年十二月二十五日改制之新北市)部分:

(一)市:依房屋評定現值之百分之二十一計算。

(二)鄉鎮:依房屋評定現值之百分之八計算。

三、其他縣(市)(含九十九年十二月二十五日改制之直轄市)部分:

(一)市(即原省轄市):依房屋評定現值之百分之十三計算。

(二)縣轄市:依房屋評定現值之百分之十計算。

(三)鄉鎮:依房屋評定現值之百分之八計算。

 

參照:

財政部於本(12)日核定「99年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財產交易所得標準」。

依所得稅法施行細則第17條之21項規定,個人出售房屋,如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者,其財產交易所得之計算,依所得稅法第14條第1項第7類規定核實認定;其未申報或未能提出證明文件者,稽徵機關得依財政部核定標準作為核課之依據。

財政部賦稅署說明,依據各地區國稅局調查99年度各地區房屋市場交易行情,臺北市、高雄市及原臺北縣縣轄市(如板橋市及新莊市)房屋價格呈現上漲情況,至其他地區變動幅度有限,為適度反應房地產市況,故就上開地區99年度之標準予以調整。

 

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財政部1000112台財稅第10004900020號

99年度個人捐贈土地列報綜合所得稅捐贈列舉扣除金額之認定標準

核定「99年度個人捐贈土地列報綜合所得稅捐贈列舉扣除金額之認定標準」 個人以購入之土地捐贈而未能提示土地取得成本確實證據,或土地係受贈或繼承取得者,其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額依土地公告現值之16%計算。

前項捐贈之土地,如係非屬公共設施保留地且情形特殊者,其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額之認定,得經稽徵機關研析具體意見專案報本部核定。所稱「情形特殊」應符合下列各項條件:

一、 非屬供公眾通行之道路土地。

二、 土地非屬無法使用、不易變價或管理。

三、 依捐贈人與受贈人關係及受贈土地受贈後使用情形研析,捐贈人非藉捐贈土地規避稅負。

 

參照: 財政部經參酌各地區國稅局訪查蒐集99年各該局轄內土地交易資料研析後,於本(12)日核定「99年度個人捐贈土地列報綜合所得稅捐贈列舉扣除金額之認定標準」。前開標準與98年度之規定相同。

 

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財政部1000110台財稅第09904154480號

所得基本稅額條例第15條罰則適用規定

納稅義務人已依所得稅法規定辦理綜合所得稅結算申報,但未依所得基本稅額條例規定計算及申報基本所得額,經稽徵機關調查,發現短漏報依同條例第12條第1項規定應計入基本所得額之綜合所得淨額及各款規定之所得額或金額,致短漏基本稅額者,應依同條例第15條第2項規定處罰。