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判解新訊 - 《賦稅》納稅義務人於借款之同時卻將資金無息貸與他人,則其借款實難認定為營業上所必要


納稅義務人於借款之同時卻將資金無息貸與他人,則其借款實難認定為營業上所必要
裁判字號:100年判字第944號

案由摘要:營利事業所得稅

裁判日期:民國 100 年 06 月 09 日

資料來源:司法院
相關法條:行政訴訟法 第 98、255 條(100.05.25)
        民法 第 103 條(88.04.21 版)
        所得稅法 第 24 條(88.02.09 版)
        營利事業所得稅查核準則 第 36-1、50、62、63、71、94、97、99 條87.03.31 版)

要  旨:行為時所得稅法第 24 條第 1  項,營利事業所得之計算,以其本年度收
          入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額。又按營利事
          業所得稅查核準則第 97 條第 11 款規定,營業人一方面借入款項支付利
          息,一方面貸出款項並不收取利息,或收取利息低於所支付之利息者,對
          於相當於該貸出款項支付之利息或其差額,不予認定。故當納稅義務人於
          借款之同時卻將資金無息貸與他人,則其借款實難認定為營業上所必要,
          既有多餘之款項可無息貸與他人,則實可將該筆資金充作營業上使用,而
          無另行舉債之必要,所以基於稽徵經濟之考量,以法規範明定直接剔除其
          所生之費用(利息)支出,核與所得稅法之規定並無牴觸。