會務訊息‎ > ‎法令轉載‎ > ‎100年‎ > ‎06月‎ > ‎

會計審計準則專欄 -案例2 代辦費之收入認列。


案例2 代辦費之收入認列。

Q

一、甲公司接受政府委託辦理工業區之開發。依工業區委託開發租售辦法規定,甲公司投資開發工業區應負責籌備開發資金,並為債權債務主體,迄工業區開發完成並經土地租售後,其租售收入方得經相關單位書面同意,優先償還因甲公司已投入之各項開發成本,有關開發成本之構成項目包括:規劃調查費用、土地費用、各項公共設施費用、行政作業費用、代辦費、利息及其他經工業局核定之費用。

二、其中代辦費之計算係土地租售完成後,就投資計劃之成本(上列構成項目前四項),經工業局審定後之總金額百分之十計算代辦費。

    試問,甲公司之代辦費收入應如何認列?

A

企業應依下列規定處理代辦費收入:

1.依財務會計準則公報第三十二號「收入認列之會計處理準則」第28段規定,當提供勞務之交易結果能合理估計時,應以資產負債表日交易之完成程度認列收入。所謂交易結果能合理估計必須符合下列所有條件:

(1)收入金額能可靠衡量。

(2)與交易有關之經濟效益很有可能流向企業。

(3)與交易相關之已發生及將發生之成本能可靠衡量。

(4)交易於資產負債表日之完成程度能可靠衡量。

2.同號公報第29段規定,當企業提供勞務之交易結果無法合理估計時,收入之認列應考慮已發生成本回收之可能性。若已發生成本很有可能回收時,應就預期可回收之已發生成本範圍內認列收入;若已發生成本非屬很有可能回收時,不應認列收入,且該已發生成本仍應於當期認列為費用。

3.若企業提供勞務之交易結果估計發生虧損時,應立即認列損失。但如以後年度估計虧損減少時,應將其減少數沖回,作為該年度之利益。