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呆帳損失-屬債權逾期二年者,以存證函送達之年度為呆帳損失列報年度


財政部高雄市國稅局表示:營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權,有逾期兩年,經催收後未經收取本金或利息者,應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明,即視為實際發生呆帳損失。惟如存證函交寄之年度與送達年度不同時,以存證函之送達年度為呆帳損失列報年度;債權逾期二年之計算,係自該項債權原到期應行償還之次日起算。
該局說明:查核轄內甲公司98年度營利事業所得稅申報案件時,發現該公司列報呆帳損失200多萬元,經深入瞭解,係該公司於9611月間銷貨予乙公司,惟乙公司因經營不善,無力償還貨款,經多次催討,皆未獲償還貨款。甲公司乃於該項債權逾期二年後9812月底向乙公司寄發存證信函催討該筆貨款,並於991月取具郵政事業已送達之存證函。甲公司認為已依營利事業所得稅查核準則第94條規定取具合法證明文件,即列報該筆呆帳損失。惟依據財政部99415台財稅字第09800646060號函所訂財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則第6點第1款規定,如存證函交寄之年度與送達年度不同時,以存證函之送達年度為呆帳損失列報年度。故該筆呆帳損失不應列報於98年度,而遭剔除。
該局提醒營利事業,申報呆帳損失時,如屬債權逾期二年者,應取具郵政事業已送達之存證函為證明文件。惟如存證函交寄之年度與送達年度不同時,應注意正確列報呆帳損失年度為存證函送達年度,非存證函交寄之年度,以免列報年度錯誤,遭到剔除補稅。