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轉知會員-財政部核釋個人以其所有土地建屋


 公平稅改聯盟、台灣居住正義協會、叁玖叁公民平台、房市改革行動聯盟、社會住宅推動聯盟、巢運及無殼蝸牛聯盟等團體拜會財政部長,對「房地合一,實價課稅」提出改革建議及具體訴求

  社會住宅推動聯盟等民間團體(以下簡稱民間團體)認為「房地合一,實價課稅」為推動國內不動產相關稅制改革的核心價值,不動產交易所得稅制內容應以「合理」、「保障自住」與「抑制投機」為原則,支持並期許政府要堅持推動改革。今(28)日上午民間團體拜會財政部張部長,提出下列改革建議及具體訴求。
一、不動產交易所得稅之稅率不應低於一般國際標準,並採取按獲利金額在合理稅率範圍內建立累進稅率。不動產交易 所得稅制建立後,特種貨物及勞務稅不動產部分同步退 場,但應融合特種貨物及勞務稅不動產部分之課稅規定, 對長期持有之年限認定不應過短,提高持有未滿2年之不動產交易所得稅率。
二、不動產交易所得稅不應有免稅規定,不宜對總價一定金額以下不動產之交易免徵,避免助長投機。惟可比照土地增值稅既有之各項優惠稅率內容,包含自用住宅重購退稅、長期持有減稅、一生一次自用優惠稅率等,以保障自住。
三、若採取分離課稅方式,則不動產交易所得稅無論自然人或法人,稅制與稅率標準應相同。但以興建房屋銷售為業之建設公司,應另行建立符合公平及效率原則之稅制。  
四、有關前次移轉成本之認定,採證資料以銀行徵信或買賣契約書資料為依據;無舉證資料,應以估價師鑑估為準,並採取有利納稅義務人方式認定。
五、不動產所得稅稅基應抵扣土地增值稅稅基,避免重複課稅,並應建立合理的列舉扣除與標準扣除制度。
六、不動產所得稅制應於1年內完成立法,避免法案跨屆不續審疑慮。
  財政部表示,為改進現行稅制缺失,建立健全之不動產交易稅制,並回應社會各界對於落實居住正義之期待,該部刻積極研議房地合一實價課徵所得稅制度,對於民間團體支持本項稅制改革,財政部表示感謝,該團體所提改革方向及具體訴求,與財政部擬議規劃之方向大致一致。
  財政部進一步表示,房地合一實價課徵所得稅制度涉及相關法律修正及稅制之重大變革,改革工程及影響層面較大,須審慎評估並研議相關配套措施,該部將持續聽取各界意見並納入考量,俾儘速研提合理課稅方案,適時對外說明。

新聞稿聯絡人:吳科長君泰

 

 

財政部核釋個人以其所有土地建屋、拆除改建房屋或與營業人合建分屋,嗣出售其所有之房屋相關課稅補充規定

  財政部表示,個人以其持有非自用住宅用地或持有未滿1年之自用住宅用地建屋、拆除改建房屋或與營業人合建分屋,嗣出售其所有之房屋,如符合一定條件者,得免辦理營業登記,免課徵營業稅及營利事業所得稅。
  財政部說明,加值型及非加值型營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依本法課徵營業稅。同法第3條第1項規定,將貨物之所有權移轉與他人,以取得代價者,為銷售貨物,故在中華民國境內建屋出售或與建設公司等營業人合建並出售分得之房屋,係屬在我國境內銷售貨物,自應依上開規定辦理。80年間屢有營業人假藉(利用)個人名義建屋出售逃漏稅情形,衍生諸多問題。為確保稅源杜絕逃漏,維護租稅公平,並兼顧以自用住宅用地拆除改建房屋出售之事實,該部爰以81131日台財稅第811657956號函、81413日台財稅第811663182號函(以下簡稱81年函)84322日以台財稅第841601122號函(以下簡稱84年函)規定,除個人持有1年以上小面積自用住宅(都市土地3公畝以下,非都市土地7公畝以下)拆除房屋改建或與營業人合建,嗣後出售興建(分得)房屋者,得免辦理營業登記,免課徵營業稅及營利事業所得稅者外,均應辦理營業登記,課徵營業稅及營利事業所得稅。
上開三函係基於防杜規避,爰對於非以從事建屋出售為業之個人排除適用課徵營業稅之規定,僅以持有1年以上小面積自用住宅用地為唯一判別標準,似不合時宜,有重新檢討適度修正之必要。
  該部進一步説明,本次發布之補充令釋重點(如附件圖例)如下:
一、個人以其持有土地屬非自用住宅用地或持有未滿1年之自用住宅用地建屋、拆除改建房屋或與營業人合建分屋,嗣出售其所有之房屋者,如該地屬都市土地面積未超過3公畝或非都市土地面積未超過7公畝,且符合下列條件之一,得免辦理營業登記,免課徵營業稅及營利事業所得稅。
(
) 非自用住宅用地興建前持有10年以上者。
(
) 興建後持有自建或分得房屋,銷售前土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業使用連續滿2年者。
二、符合前述條件得免辦營業登記之個人及符合該部81年函、84年函規定,以持有1年以上自用住宅用地建屋、拆除改建房屋或與營業人合建分屋,嗣出售其所有之房屋得免辦營業登記之個人,如設有固定營業場所(包含設置網站或加入拍賣網站等)、具備營業牌號(不論是否已依法辦理登記)或僱用員工協助處理房屋銷售事宜者,仍應依法辦理營業登記,課徵營業稅及營利事業所得稅。其中,對於個人持有1年以上自用住宅用地建屋出售或出售合建分得之房屋,符合該部81年函、84年函規定而有前揭情事者,其應辦理營業登記,課徵營業稅及營利事業所得稅之規定,自10511日起始實施。
  財政部將函請各地區國稅局自即日起加強相關宣導工作,籲請從事此種營業行為之納稅義務人,應確實瞭解相關課稅規定並依規定辦理,以維護租稅公平。